Часть НДФЛ можно вернуть, если жертвовать официально

Как наше государство заботится о нас и мотивирует быть жертвенными

Все работники, получающие заработную плату, отчисляют со своих доходов 13% государству. Этот налог называется налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). 
А знаете ли вы, что сумму этого налога можно сократить, применяя законные льготы, установленные НК  РФ?
Помимо стандартных налоговых вычетов на детей, также существуют вычеты от сумм, перечисленных на благотворительность (в том числе в церковь)  и много другое.
Более подробно читайте в нашей подборке.

1. Общие правила получения социального вычета на благотворительность
Вы вправе получить социальный налоговый вычет на благотворительность, если являетесь налоговым резидентом РФ и в течение налогового периода получали доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также за исключением выигрышей в азартных играх и лотерее) (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Под вычетом на благотворительность понимают уменьшение налогооблагаемых доходов на сумму произведенных расходов на пожертвования следующим организациям (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ):
    благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях;
    некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
    религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
    некоммерческим организациям на формирование или пополнение их целевого капитала.

Размер социального вычета не может превышать 25% дохода, полученного за календарный год и подлежащего налогообложению (в отдельных случаях законом субъекта РФ размер вычета может быть увеличен до 30%). Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации 3-НДФЛ.
По общему правилу она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет. Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет (п. 7 ст. 78, ст. 216, п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Для получения социального вычета на благотворительность вам потребуется также представить в налоговый орган копии документов, подтверждающих расходы, и заявление на возврат НДФЛ (Письма Минфина России от 09.12.2019 N 03-04-07/95561, ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).

Какие еще льготы предусмотрены по НДФЛ

1. Освобождение доходов от налогообложения НДФЛ
Установлен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. К ним относятся, в частности, следующие (ст. ст. 216, 217 НК РФ):
•    пособия по безработице и по беременности и родам;
•    пенсии и стипендии;
•    вознаграждения донорам;
•    полученные алименты;
•    суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб. за календарный год;
•    компенсация работодателями стоимости путевок, за исключением туристских;
•    доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах на территории РФ;
•    доходы от продажи имущества (при определенных условиях);
•    доходы, полученные от членов семьи в порядке дарения;
•    доходы, полученные налогоплательщиком при реализации мер государственной поддержки по погашению обязательств по ипотечным жилищным кредитам (займам).
Не является доходом и не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах по ипотечному кредиту в течение льготного периода, установленного заемщику в связи с трудной жизненной ситуацией (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; ч. 3 ст. 2 Закона от 03.07.2019 N 158-ФЗ).

2. Применение налоговых вычетов по НДФЛ
Если вы являетесь налоговым резидентом, ваши доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ 13% (кроме доходов от долевого участия, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, ст. ст. 218 - 221, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).
Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Далее рассмотрим их.

2.1. Стандартные налоговые вычеты
Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей.
Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например "чернобыльцам", инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 руб. или 3 000 руб. в месяц (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Примечание. Если вы имеете право на несколько стандартных вычетов на себя, вам будет предоставлен только один, максимальный из них (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются лицам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1 400 руб. до 12 000 руб. в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

2.2. Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. Например, оплачиваете обучение, лечение, оказываете благотворительную помощь.
Социальные вычеты предоставляются по следующим расходам (п. 1 ст. 219 НК РФ):
1)    на благотворительные цели и пожертвования (по общему правилу не более 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год);
2)    на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;
3)    на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;
4)    на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;
5)    на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
6)    на прохождение независимой оценки своей квалификации.
Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма указанных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год. Вычет по расходам на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (пп. 2, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201).

2.3. Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. п. 1 - 4 ст. 220 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ; п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):
1)    при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет (для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (для недвижимости, приобретенной после 01.01.2016). Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб., или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Примечание. При продаже жилья, полученного по реновации, вычесть можно расходы по приобретению как старой, так и новой квартиры (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);

2)    при продаже иного недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016, находившегося в вашей собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ, а также иного имущества, например автомобиля, находившегося в вашей собственности менее трех лет. Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год;
3)    при продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав);
4)    в случае изъятия у вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости;
5)    при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн руб.;
6)    при выплате процентов по кредитам (займам), израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам (займам), полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам (займам), но не более 3 млн руб. Указанное ограничение (3 млн руб.) не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014.
Если вы воспользуетесь имущественным вычетом при строительстве и приобретении жилья и земельных участков в размере менее его предельной суммы (2 млн руб.), то, начиная с 2014 г., остаток может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков. По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается. Воспользоваться вычетом при выплате процентов по кредитам (займам) на покупку или строительство недвижимости либо по кредитам (займам), полученным в целях рефинансирования таких кредитов, вы сможете только в отношении одного объекта недвижимости (пп. 1 п. 3, п. п. 8, 11 ст. 220 НК РФ).
Помимо указанных вычетов по НДФЛ есть также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2, 221 НК РФ).

Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
Имущественный вычет при покупке недвижимости, в том числе жилья, можно получить в течение календарного года у работодателя или в налоговом органе по окончании года. Для этого нужно обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета и уведомлением о подтверждении права на него, а в налоговый орган - с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. Неиспользованный остаток вычета можно перенести.
 
Условия получения имущественных налоговых вычетов
При покупке недвижимости покупатель вправе воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом;
погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанной недвижимости либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.
Применение вычетов означает, что часть вашего дохода (в размере вычетов) не будет облагаться НДФЛ.
Право на имущественный вычет возникает начиная с года, в котором (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ):
1.    в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано ваше право собственности на недвижимость, что подтверждается свидетельством, выданным до 15.07.2016, или выпиской из ЕГРН (до 01.01.2017 - ЕГРП);
2.    имеются акт о передаче вам жилья (если приобретена квартира (комната) в строящемся доме) и документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья.
3.    Если вы приобретаете земельный участок для жилищного строительства, вычет вы сможете заявить только после того, как построите дом и зарегистрируете право собственности на него в органах Росреестра (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона N 360-ФЗ).
4.    Вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение (строительство) недвижимости либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на приобретение (строительство) недвижимости, а также документов, подтверждающих факт уплаты процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, вы должны (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ):
иметь статус налогового резидента;
получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее).
 
    Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для подтверждения статуса налогового резидента можно запросить соответствующий документ в налоговом органе (пп. 16 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 207 НК РФ).
 
Если в год приобретения недвижимости у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, можно получить вычет позже, когда такие доходы появятся.
Законодательство не содержит оговорок о сроке, в течение которого вы можете использовать свое право на получение имущественного вычета в связи с приобретением недвижимости. По общему правилу заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Применительно к имущественному вычету налоговые органы толкуют данную норму следующим образом. Вы можете воспользоваться вычетом по тем доходам, которые получили не ранее чем за три календарных года, предшествующие году обращения за предоставлением вычета.
Так, например, если в 2019 г. вы приобрели квартиру, за получением имущественного налогового вычета в отношении доходов за 2019 г., которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, вы можете обратиться в налоговый орган в течение 2020 - 2022 гг.
 
Размеры имущественных налоговых вычетов
Имущественный вычет на приобретение жилья и земельных участков (долей в них) предоставляется в сумме фактически произведенных вами расходов, но не может превышать предельную сумму - 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Вычет на погашение процентов по целевому займу (кредиту), израсходованному на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под приобретаемым (строящимся) жильем либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на проценты, однако не может превышать 3 млн руб. Данное ограничение (в части вычета по процентам) действует в отношении кредитов, которые получены с 2014 г. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ; п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
 
Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другие периоды
Как правило, за один налоговый период (календарный год) получается использовать только часть имущественного вычета.
Неиспользованный остаток имущественного вычета можно перенести на последующие годы (ст. 216, п. 9 ст. 220 НК РФ).
Пенсионеры вправе также перенести имущественный вычет на прошлые периоды, не более чем на три года, предшествующие году образования неиспользованного остатка вычета (п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ).
 
Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другой объект
Также возникают ситуации, когда по приобретенному объекту недвижимости используется только часть максимального размера имущественного вычета. Остатком предельной суммы имущественного вычета вы можете воспользоваться при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости при следующих условиях (пп. 1 п. 3, п. 8 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ):
1)если остаток вычета образовался по расходам на приобретение жилья и земельных участков (долей в них). Вычет на погашение процентов по кредиту можно получить только в отношении одного объекта недвижимости;
2)если первый объект был приобретен в 2014 г. и позднее.
После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
 
Получение имущественных вычетов
Получить имущественный налоговый вычет можно двумя способами (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-07/13348):
у работодателя (или у нескольких работодателей одновременно), в том числе до окончания календарного года, в котором возникло право на вычеты;
в налоговом органе по окончании календарного года, в котором у вас возникло право на вычеты.
Для получения вычетов рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
 
Шаг 1. Подготовьте подтверждающие документы
В зависимости от того, какой объект недвижимости вы приобрели и какие понесли расходы на его приобретение, для получения вычета потребуются, в частности, следующие документы (пп. 2, 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона N 218-ФЗ; Письмо Минфина России от 04.10.2016 N 03-04-07/57750):
1)копия свидетельства о государственной регистрации права собственности, если оно зарегистрировано до 15.07.2016, или выписка из ЕГРН;
2)копии договора о приобретении недвижимости, акта о ее передаче;
3)документы, которые подтверждают уплату за недвижимость денежных средств в полном объеме или ваши расходы на строительство (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств, товарные и кассовые чеки).
 
Обратите внимание! Оплата доли в приобретаемом объекте недвижимости со счета другого покупателя, в том числе действующего на основании доверенности, оформленной в простой письменной форме, не является основанием для отказа в налоговом вычете, если налогоплательщик подтвердит фактически понесенные им расходы на приобретение доли (Информация ФНС России);
 
4)копия кредитного договора и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту;
5)справка о ваших доходах (если получать вычет вы будете в налоговой инспекции).
 
Шаг 2.1. Получите в налоговом органе уведомление и обратитесь к работодателю (если хотите получить вычет через работодателя)
Если вы планируете получать вычет у работодателя, то вначале подайте подготовленные документы вместе с заявлением о подтверждении права на имущественный вычет в налоговый орган по месту жительства. В том числе их можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно (п. 2 ст. 11.2, п. 8 ст. 220 НК РФ).
Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).
Если уведомление вам выдали, составьте в произвольной форме заявление о предоставлении имущественного вычета и подайте его вместе с уведомлением работодателю.
При переносе на следующий год неиспользованного остатка вычета вам нужно будет еще раз получить уведомление в налоговой инспекции и передать его работодателю.
 
Шаг 2.2. Представьте налоговую декларацию и документы в налоговый орган (если хотите получить вычет через налоговый орган)
Для получения имущественного вычета через налоговую инспекцию нужно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ по окончании года, по доходам которого вы заявляете вычет. Также составьте заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом имущественного вычета.
 
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
 
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором у вас возникло право на вычет (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).
Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно и после 30 апреля. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Декларацию вы можете представить лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, через МФЦ, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. п. 3, 4 ст. 80 НК РФ).
Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. По окончании ее он направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
При подтверждении права на вычет по НДФЛ и установлении факта излишней уплаты налога соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или, если вы представили заявление вместе с декларацией, не ранее окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена, и не ранее принятия решения о возврате налога (п. п. 6, 8, 8.1 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
 
Материнский капитал можно направить на улучшение жилищных условий (п. 1 ч. 3 ст. 7, ст. 10 Закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ).
Граждане - налоговые резиденты РФ вправе уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), на имущественные налоговые вычеты в размере следующих расходов (п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ):
на приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (далее - вычет на приобретение жилья);
на уплату процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на покупку жилья, земельного участка, а также по кредитам (займам), полученным в целях их рефинансирования (далее - вычет на погашение процентов по займу (кредиту)).
Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала (п. 5 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, если на покупку жилья, погашение процентов по займу (кредиту) вы направили как собственные средства, так и средства материнского (семейного) капитала, то имущественный налоговый вычет будет ограничен суммой расходов, произведенных за счет собственных средств.
 
Размеры имущественных вычетов
Имущественный вычет на приобретение жилья предоставляется в размере фактически понесенных вами расходов, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Размер вычета на погашение процентов по займу (кредиту) не может превышать 3 млн руб. Данное ограничение действует в отношении кредитов, которые получены с 2014 г. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ; ч. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
При этом сумма материнского капитала не влияет на указанные предельные величины имущественного вычета.
 
    Примеры. Определение размера имущественного вычета на приобретение жилья в различных ситуациях
Пример 1. Размер имущественного вычета, если сумма расходов на приобретение квартиры меньше максимального размера вычета
Расходы на покупку квартиры составили 1 900 000 руб., из которых 453 026 руб. погашены за счет средств материнского капитала.
Размер имущественного вычета составит 1 446 974 руб. (1 900 000 руб. - 453 026 руб.).
 
Пример 2. Размер имущественного вычета, если сумма расходов на приобретение квартиры больше максимального размера вычета
Расходы на приобретение квартиры составили 3 000 000 руб., из которых 453 026 руб. погашены за счет средств материнского капитала. Сумма расходов, понесенных за счет собственных средств налогоплательщика, - 2 546 974 руб. (3 000 000 руб. - 453 026 руб.) - больше максимального размера имущественного вычета. Размер налогового вычета составит 2 000 000 руб.
 
Аналогично определяется размер имущественного вычета на погашение процентов по займу (кредиту).