Выдача зарплаты на карты сотрудников

В настоящее время наиболее удобным для работодателя способом выплаты заработной платы является перечисление ее на банковские карты работников, в частности, в рамках зарплатного проекта. При этом под зарплатным проектом понимается соглашение между банком и учреждением о зачислении заработной платы на карточные счета работников учреждения.

1 Условия перечисления на карту работника.

Порядок, место и сроки выплаты сотруднику заработка установлены в ст. 136 ТК РФ. Согласно ч. 3 этой статьи зарплата:
• либо выплачивается в месте выполнения им работы;
• либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении сотрудника.
Причем обязать сотрудника получать заработную плату в безналичной форме работодатель не может (Письмо Минтруда РФ от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830).

1. Условия перевода зарплаты на банковскую карту должны быть зафиксированы в коллективном или трудовом договоре.

2. Для перечисления зарплаты на банковскую карту работника нужно получить от него заявление о ее перечислении на указанную им карту (Письмо Минтруда РФ от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830).

Примечание:

За работником закреплено право указать кредитную организацию по своему выбору, кроме того, он может заменить банк, в который должна быть переведена зарплата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов не позднее  чем за 15  календарных дней до дня  выплаты заработка (Федеральный закон от 26.07.2019 № 231-ФЗ)
Если работнику помешали сменить зарплатный банк, то учреждение могут привлечь к ответственности – так же, как и за невыплату зарплаты. Дело в том, что Федеральный закон от 26.07.2019 № 221-ФЗ дополнил абз. 1  ч. 6  ст. 5.27 КоАП РФ отдельным видом нарушения: воспрепятствование работодателем осуществлению работником права на замену кредитной организации, в которую должна быть переведена заработная плата.

ШТРАФЫ за отказ в выплате на карту

С 06.08.2019 абз. 1 ч. 6 ст. 5.27 установлена следующая ответственность:

2 Подтверждающие документы о выплате заработной платы

2.1. Для Работника:

Расчетные листки (Письмо Минтруда РФ от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8459) в письменной  форме  для  каждого  работника (ч. 1 ст. 136  ТК РФ)  расшифровкой выплат и удержаний: 
• о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период; 
• о размерах  иных сумм,  начисленных работнику,  в том  числе  денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
• о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
• об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Форма расчетного листа  утверждается работодателем  с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).
Порядок выдачи расчетных листков, в том числе при перечислении заработной платы на банковскую карту, законодательством не определен. Следовательно, такой порядок может быть определен в локальном нормативном акте организации.

2.2. Для Работодателя:

Подтверждением  факта  перечисления зарплаты  на  карту  является  платежный документ, подтверждающий списание денежных средств с расчетного счета учреждения, в том числе перечисление денежных средств на выплату заработной платы в соответствии с реестром выплаты физическим лицам.

3 Перечисление НДФЛ с доходов

Уплата НДФЛ возможна и в день перечисления на карту сотрудника  и на следующий рабочий день после перечисления зарплаты:

• Работодателю необходимо удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, то есть в день выплаты зарплаты работникам (п. 4);
• Работодателю необходимо перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня,  следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, то есть не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (п. 6).
Уплатить налог ранее дня выплаты дохода нельзя, так как отсутствует факт удержания, а уплата  НДФЛ за счет средств  налогового агента  не допускается (п. 9 ст. 226  НК РФ).
При этом запрет на перечисление НДФЛ в день выплаты зарплаты (ее перечисления на банковские карты работников) данной нормой не установлен.

4 Расходы организации на перечисление денежных средств на карты работников

За перевод денежных средств банк может взимать комиссию. Причем работодатель не вправе  удерживать с работника расходы, которые понесет в связи с выплатой заработка, – не вправе удерживать комиссию банка  из зарплаты работника.  Дело в том, что по правилам ст. 22 ТК РФ на работодателя возлагается обязанность выплачивать работникам зарплату в полном объеме. Удержания с работника могут производиться только  в случаях,  перечисленных  в ст. 137  ТК РФ.  Взимание  комиссии банка  в данном списке отсутствует.

5 Различные основания для перечислений в пользу физического лица:
5.1 Перечисление на карту пособий.

При перечислении ряда пособий следует учитывать изменения законодательства, согласно которым необходимо использовать национальные платежные инструменты.
Согласно п. 2 ч. 5 ст. 30.5 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее –  Федеральный закон  № 161-ФЗ) кредитные организации при осуществлении операций с выплатами за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, предусмотренными ч. 5.5, 5.6 этой статьи, обязаны зачислять выплаты на банковские  счета клиентов – физических  лиц,  операции по которым осуществляются с использованием карт «Мир».

Перечень выплат, при осуществлении которых возникают обязанности кредитных организаций по переводу на кары «Мир», определен в ч. 5.5 ст. 30.5 Федерального закона № 161-ФЗ. В соответствии с ч. 5.6 ст. 30.5 Федерального закона № 161-ФЗ Правительство РФ Постановлением от 01.12.2018  № 1466 (в редакции Постановления Правительства РФ от 11.04.2019 № 419, действующей с 01.05.2019) утвердило Перечень иных выплат за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для целей применения частей 5 и 5.1 статьи 30.5 Федерального закона «О национальной платежной системе» (далее – Перечень).

С 01.05.2019 под действие Постановления № 1466 подпадают следующие виды страхового обеспечения:

• пособие по временной нетрудоспособности (только в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, а также радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне);

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Пунктом 2 Постановления от 01.12.2018 №1466 предусмотрен переходный период в отношении лиц, получающих пособия на банковские карты других платежных систем.
Перечисления на такие карты будут производиться до истечения срока их действия, но не позднее 01.07.2020.

Для вновь обратившихся за выплатами с 01.05.2019 выплаты указанных в Перечне пособий производятся только на карту «Мир».

ФСС в Письме от 05.07.2019 №02-08-01/16-05-6557 л сообщил, что зарплатная карта предназначена для начисления заработной платы и других денежных выплат сотруднику организацией, заключившей договор о ее обслуживании с банком в рамках зарплатного проекта. Если сотрудник оформит карту «Мир» сам, то и расходы по ее обслуживанию он будет нести самостоятельно. При этом заключение работодателем с банком договоров о предоставлении банковских услуг, в том числе услуг по выплате заработка (зарплатный проект), не может служить основанием для ограничения права работника, предусмотренного ч. 3 ст. 136 ТК РФ.

5.2. Перечисление на зарплатные карты подотчетных сумм и командировочных.

Работодатель вправе перечислять на зарплатные карты сотрудников командировочные и иные подотчетные суммы (Письмо Минфина РФ от 21.07.2017 №09-01-07/46781).

Основанием для перевода денежных средств на карту сотрудника являются:

 Приказ на выдачу подотчетных сумм;
 Приказ о направлении в командировку;
 Заявление сотрудника о возмещении расходов с приложением подтверждающих документов;
 Заявление сотрудника на выдачу в подотчет.

Денежные средства, выдаваемые организациями под отчет своим сотрудникам, могут перечисляться на банковские зарплатные карты этих сотрудников для осуществления операций, связанных:

• с оплатой расходов организаций по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг;
• с командировочными расходами;
• с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов.
• выплат социального характера;
• оплаты расходов, связанных со служебными командировками;
• платы по договорам гражданско-правового характера.

При переводе денег подотчетным  лицам  на их зарплатные карты в поле платежного поручения «Назначение платежа» необходимо указать «Аванс на оплату командировочных расходов» («Выдача под отчет на покупку товаров (оплату услуг) по заявлению от __________»). Это следует сделать для того, чтобы перечисление зарплаты на карту не было квалифицировано как доход работника и было определено основание перевода денег. 

При перечислении денежных средств на карты сотрудников по зарплатному проекту, яеобходимо выбрать соответствующее основание для перевода из предлагаемого банком списка.

Получив аванс на карту, подотчетное лицо может расплатиться за товар (оплатить услуги):

• используя зарплатную карту;
• наличными после снятия денег с карты.